公司集團化：如何選擇財務控制模式（四）
對我國集團公司財務控制的建議
一、我國集團公司財務控制現(xiàn)狀
我國在20世紀80年代就開始組建集團企業(yè)，當時主要是通過政府的行政干預形成了一批依靠行政關(guān)系統(tǒng)一管理的集團公司的雛形。進入20世紀90年代后，通過國有資本授權(quán)持股等形式，我國組建了一批以產(chǎn)權(quán)技術(shù)等要素為特征的較為規(guī)范的集團公司。隨著集團公司規(guī)模不斷擴大，組織結(jié)構(gòu)日趨復雜，集團公司開始出現(xiàn)費用支出失控、對外投資泛濫、內(nèi)部人控制損害出資人利益、集團成員單位各自為政、資源在集團成員單位之間的調(diào)動困難等問題。近些年來，我國先后出現(xiàn)了銀廣夏、巨人集團等一系列的財務丑聞。這些現(xiàn)象嚴重地影響著集團公司的健康發(fā)展。
1.財務權(quán)力分散，缺乏監(jiān)督。集團公司的子公司、分公司享有過多的資金調(diào)配權(quán)，集團公司對下屬企業(yè)的財務行為缺乏監(jiān)督，為各種違規(guī)行為開了方便之門；在集團公司和子公司兩個層面，往往缺乏規(guī)范的決策機構(gòu)、決策程序以及有效的內(nèi)部監(jiān)督機制來規(guī)范管理層的經(jīng)營及投資籌資行為，導致少數(shù)企業(yè)經(jīng)理人通過合法或非法途徑，利用手中的權(quán)力轉(zhuǎn)移、侵吞公司資產(chǎn)及其收益，謀取各種利益。
2.費用支出失控，隱性侵吞公司資產(chǎn)。集團公司對子公司經(jīng)理層的業(yè)務招待、購車等開支缺乏約束監(jiān)督機制，子公司管理層大量的隱性在職消費導致企業(yè)利潤減少甚至出現(xiàn)虧損。有的子公司由于財產(chǎn)物資管理薄弱，加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，造成企業(yè)資產(chǎn)大量流失。
3.會計造假嚴重，影響企業(yè)發(fā)展。近年來，會計信息失真現(xiàn)象在一些企業(yè)比較普遍，這種情況在采取分權(quán)控制的集團公司更是嚴重。子、分公司管理層為了短期業(yè)績，或維護小團體利益、牟取私利等等原因而人為調(diào)整利潤。另外財務人員受制于子、分公司行政領(lǐng)導，使財務監(jiān)督和控制行同虛設(shè)。會計主管在日常會計工作和財務監(jiān)督中往往無法保持原則性、獨立性，對財務收支審查監(jiān)督實際已經(jīng)失效，甚至與所在單位融為一體，共同實施財務欺詐行為，共同應對集團公司的財務控制。這種誤導信息嚴重影響了集團公司整體經(jīng)營決策，為集團公司持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展壯大留下后患。
二、 美國跨國公司財務控制方式特點
1.財務的集中管理。近年來，美國的大公司對原材料采購、產(chǎn)品銷售及資金的結(jié)算等業(yè)務，普遍實行了母公司集中管理的模式。由于將具有共性的財務工作集中管理，大大減少了因業(yè)務的迅猛擴張而需要增加的財務管理人員數(shù)量，拓寬了財務管理的職能，提高了財務管理人員的工作質(zhì)量和公司財務管理的規(guī)模效益，強化了財務監(jiān)管。
